Siapa yang akan terkesan dengan pelaksanaan GMT?
Cukai minimum global (GMT) ialah pembaharuan cukai global sekali dalam seumur hidup, bertujuan untuk menamatkan persaingan cukai dan peralihan keuntungan. Ia bertujuan untuk memastikan syarikat multinasional (MNC) membayar jumlah cukai yang betul, iaitu pada 15 peratus, tidak kira di mana mereka beroperasi.
Walaupun kumpulan MNC boleh beroperasi dalam cukai rendah, negara cukai tinggi, cukai sifar atau di negara yang menawarkan insentif cukai, peraturan GMT antarabangsa akan tetap memastikan 15 peratus cukai dibayar.
GMT terpakai kepada MNC yang beroperasi di sekurang-kurangnya dua bidang kuasa, dengan hasil tahunan kumpulan disatukan sekurang-kurangnya €750 juta dalam dua daripada empat tahun fiskal sebelum ini. Dua kategori MNC perlu sedar sepenuhnya tentang kesan GMT ialah MNC besar berpangkalan di Malaysia yang mempunyai operasi asing dan MNC berasaskan asing yang mempunyai operasi di Malaysia.
Adakah Malaysia akan melaksanakan GMT?
Walaupun Malaysia bukan ahli Pertubuhan Kerjasama dan Pembangunan Ekonomi (OECD), negara kita adalah ahli Rangka Kerja Inklusif OECD. Oleh itu, terdapat jangkaan bahawa negara akan menyokong dan melaksanakan GMT. Selain itu, tiada sebab untuk Malaysia mengelak pelaksanaan GMT kerana cukai yang boleh dikutip di sini akan diserahkan kepada bidang kuasa lain.
Pada 3 Jun 2022, Kementerian Kewangan telah mengeluarkan penyata pra-belanjawan yang menyatakan bahawa Malaysia sedang menyemak butiran teknikal GMT. Malaysia mengiktiraf rancangan asal OECD untuk melaksanakan GMT pada 2023. OECD mempunyai garis masa yang sangat bercita-cita tinggi dalam pelaksanaan cukai itu.
Peraturan Kemasukan Pendapatan (IIR), sebagai peraturan utama, akan dilancarkan pada 2023 manakala peraturan backstop, Peraturan Pembayaran Terkurang Cukai (UTPR) disasarkan untuk dilaksanakan tahun seterusnya.
Semua peraturan beroperasi sebagai “tambah nilai” kepada cukai minimum 15 peratus. Malaysia perlu meminda perundangan cukai domestiknya untuk melaksanakan GMT. Perkara yang perlu diberi perhatian ialah Kesatuan Eropah merancang untuk menangguhkan pelaksanaannya satu tahun lagi yang akan menjejaskan pelan hala tuju Malaysia pada GMT.
Sama seperti Hong Kong dan Singapura, kemungkinan Malaysia memperkenalkan Cukai Tambah Nilai Minimum Domestik yang Layak (QDMTT), sebagai sebahagian daripada GMT. Ini sememangnya dijangka kerana QDMTT berfungsi sebagai mekanisme yang membolehkan Malaysia menyerap potensi cukai yang perlu dibayar yang sebaliknya boleh diserahkan kepada negara lain.
Pada pandangan kami, kenyataan MOF adalah berguna dan tepat pada masanya kerana ia menerangkan hala tuju Malaysia mengenai GMT. Ini memberikan beberapa tahap kepastian bagi MNC besar yang berpangkalan di Malaysia dan MNC berasaskan asing yang mempunyai operasi di negara kita.
Apakah seterusnya untuk perniagaan besar?
Daripada penyata pra-belanjawan, persoalan utama sama ada Malaysia akan melaksanakan GMT, termasuk QDMTT, kini telah dijawab pada tahap tertentu. Dua kategori MNC yang disebutkan lebih awal harus mula membuat persediaan untuk ini. Pemahaman awal tentang kesan GMT dan persediaan akan menjadi kunci kepada pelaksanaan yang berkesan dan cekap.
Ini adalah cadangan kami:
* Lakukan penilaian impak ke atas perspektif seluruh kumpulan dan kenal pasti bidang risiko.
* Kenal pasti entiti dalam kumpulan yang akan diwajibkan membayar cukai tambah nilai (sama ada kepada pihak berkuasa cukai Malaysia atau asing) dan tentukan kesan ke atas aliran tunai dan fungsi.
* Menilai kesan pengagihan dividen kepada pemegang saham.
* Mengukur potensi kesan dengan menjalani latihan pemodelan.
* Fahami bagaimana pihak berkuasa tempatan dalam bidang kuasa yang berbeza boleh bertindak balas (cth. sama ada kumpulan itu beroperasi akan memperkenalkan QDMTT mereka sendiri atau merombak rejim insentif cukai mereka) dan menganalisis senario yang berbeza.
* Menganalisis keperluan untuk merundingkan semula insentif cukai yang diberikan atau menggantikannya dengan bukan cukai insentif seperti geran. Sebuah syarikat di negara yang menikmati insentif cukai berkemungkinan mempunyai kadar cukai berkesan (ETR) di bawah 15 peratus. Walau bagaimanapun, ini tidak bermakna akan ada cukai tambah nilai kerana seseorang itu perlu mengira ETR berdasarkan bidang kuasa, bermakna ETR syarikat lain dalam negara yang sama juga perlu diambil kira.
* Kepentingan bahan ekonomi perlu difahami kerana ia berguna untuk meminimumkan cukai tambah nilai.
* Tentukan sama ada sistem perakaunan semasa Kumpulan akan dapat menjana data diperlukan untuk tujuan GMT.
* Bersedia untuk mengemukakan pemfailan GMT kerana ini diperlukan tanpa mengira sama ada terdapat cukai tambah nilai atau bukan. Walaupun pemfailan GMT pertama hanya perlu dibayar 18 bulan selepas akhir tahun kewangan, terdapat keperluan kritikal untuk memahami kesan penuh GMT.
Kesimpulan
Tidak ada sebab untuk Malaysia tidak menerima pakai GMT, kerana ia hanya soal masa. Kenyataan pra-bajet MoF itu sudah tentu memberi sedikit pencerahan tentang hala tuju Malaysia. Setelah memahami kesan daripada GMT, masa akan diperlukan untuk mengkonfigurasi sistem perakaunan supaya ia dapat menjana data diperlukan untuk GMT, diikuti dengan percubaan. Secara keseluruhannya, sudah tiba masanya untuk MNC yang terjejas bertindak. Pendekatan tunggu dan lihat mungkin tidak lagi boleh digunakan.
PENULIS, Tan Hooi Beng adalah Pemimpin Cukai Antarabangsa Deloitte Asia Tenggara, manakala Kelvin Yee, Pengarah Cukai Antarabangsa Deloitte Malaysia. – UTUSAN
